安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳

              關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)相關(guān)問(wèn)題的公告
 

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我省擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)相關(guān)問(wèn)題公告如下：
    一、核定扣除試點(diǎn)范圍
   （一）自2015年1月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售面粉、大米、中藥飲片、膠合板芯板、膠合板、一水檸檬酸、無(wú)水檸檬酸的一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）的有關(guān)規(guī)定核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
    （二）試點(diǎn)納稅人行業(yè)分類內(nèi)容按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）執(zhí)行。具體分類如下：
    1.糧食加工(代碼：C1310，選取“面粉加工、大米加工”部分)；
    2.中藥飲片加工（代碼：C2730）；
    3.膠合板制造(代碼：C2021,選取“膠合板芯板加工、膠合板加工”部分)。
    4.檸檬酸制造（代碼：2614，選取“一水檸檬酸加工、無(wú)水檸檬酸加工”部分）
國(guó)家相關(guān)部門(mén)今后若對(duì)行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，則按照調(diào)整后的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
    二、核定扣除方法
    試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售面粉、大米、中藥飲片、膠合板芯板、膠合板、一水檸檬酸、無(wú)水檸檬酸，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下稱《實(shí)施辦法》）第四條中“投入產(chǎn)出法”的有關(guān)規(guī)定核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。
試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售上述產(chǎn)品，按照主產(chǎn)品當(dāng)期銷售情況，計(jì)算允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售上述產(chǎn)品以外的其他產(chǎn)品，可采取《實(shí)施辦法》第四條中“參照法”，在投產(chǎn)當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)時(shí)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他納稅人的平均水平，確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)核定，并報(bào)省國(guó)稅局備案。
    三、扣除標(biāo)準(zhǔn)
    根據(jù)我省實(shí)際情況及測(cè)算結(jié)果，報(bào)經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案，現(xiàn)公布《全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)（農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）》（附件1）。
試點(diǎn)納稅人在計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照下列順序確定適用的扣除標(biāo)準(zhǔn)：
    （一）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局不定期公布的全國(guó)統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
    （二）省國(guó)家稅務(wù)局商省財(cái)政廳根據(jù)我省實(shí)際情況，報(bào)經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案后公布的適用于我省的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
    （三）省國(guó)家稅務(wù)局依據(jù)試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)，按照《實(shí)施辦法》第十三條規(guī)定的核定程序?qū)彾ǖ膬H適用于該試點(diǎn)納稅人的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
    四、關(guān)于期初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問(wèn)題
    （一）試點(diǎn)納稅人自實(shí)施核定扣除之日起，將期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。
期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)并取得增值稅專用發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的成本×13%；從農(nóng)戶手中收購(gòu)并開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=從農(nóng)戶處收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的成本/（1－13%）×13%。
    （二）試點(diǎn)納稅人按照《實(shí)施辦法》第九條有關(guān)規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款，一次性繳納入庫(kù)確有困難的，可于2015年12月31日前將進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出，需填寫(xiě)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫(kù)存進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出備案表》（附件2），報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案。
    （三）當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第17欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”的“稅額”欄。
    （四）上述試點(diǎn)納稅人若在分期轉(zhuǎn)出期間申請(qǐng)注銷，須在注銷前將期初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成的應(yīng)納稅款全額繳納入庫(kù)。
    五、試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)核定程序及資料要求
試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售面粉、大米、中藥飲片、膠合板芯板、膠合板、一水檸檬酸、無(wú)水檸檬酸以外的其他產(chǎn)品，應(yīng)于2015年1月10日前或自投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，內(nèi)容包括企業(yè)生產(chǎn)工藝流程（可用圖表方式表述）、需核定的每種產(chǎn)品類型、原材料構(gòu)成情況說(shuō)明及試點(diǎn)納稅人簽章。
主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在受理試點(diǎn)納稅人核定申請(qǐng)起10個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審核，制作《稅務(wù)事項(xiàng)告知書(shū)》告知納稅人采用何種扣除標(biāo)準(zhǔn)。
    六、試點(diǎn)納稅人納稅申報(bào)及資料要求
    試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)，除向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》規(guī)定的納稅申報(bào)資料外，還應(yīng)報(bào)送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》、《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》。
試點(diǎn)納稅人應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》中“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”合計(jì)數(shù)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第6欄的“稅額”欄，不填寫(xiě)第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。
    七、其他事項(xiàng)
    試點(diǎn)納稅人如因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式變化等情況，不再適用購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，應(yīng)于變化當(dāng)月告知主管國(guó)稅機(jī)關(guān)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清算調(diào)整。
試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格明顯偏高或偏低，且不具有合理商業(yè)目的的，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按該納稅人最近時(shí)期同類農(nóng)產(chǎn)品的平均購(gòu)買(mǎi)價(jià)格或其他納稅人最近時(shí)期農(nóng)產(chǎn)品的平均購(gòu)買(mǎi)價(jià)格核定。
本公告自2015年1月1日起施行，由安徽省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
特此公告。
 
附件：1.全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)（農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）.doc
2.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫(kù)存進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出備案表期初庫(kù)存進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出備案表.doc
 
 
                                 安徽省國(guó)家稅務(wù)局         安徽省財(cái)政廳
                                               2014年10月23日